小红：嗨，大家好！捐赠抵税是每位捐赠人的权利，也是回馈每一位捐赠人爱心的一种方式。接下来，小红将通过“个人捐赠如何充分享受税前扣除？”，以案例分享的形式帮助捐赠人了解如何更好地享受税收优惠政策，快来一起学习吧！

案例分享的主要内容有：

1.捐赠后如何抵税，抵的是什么？

2.通过红十字会捐赠可实现税前全额扣除

3.个人工资薪金税率越高，抵税效果越强

4.个人独资企业、合伙企业发生的公益捐赠如何抵扣

案例一、捐赠后如何抵税，抵的是什么

小红：个人对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，可以抵扣个人所得税。这里有两点请留意：

1.捐赠票据需要是取得公益性捐赠税前扣除资格的公益组织开具的；

2.我们常说的公益捐赠“抵税”，实际上捐赠额“抵”的是应纳税所得额，而不是直接抵减税额。

小王：什么是“应纳税所得额”呢？

小红：应纳税所得额是我们缴纳个人所得税的基数。对于大多数人来说，我们每年的收入减除费用六万元以及填报的专项扣除、专项附加扣除等之后的余额就是应纳税所得额啦。（具体可以参考本文最后的解释）

小王：2024年，我的应纳税所得额是126万元。如果我在年底捐赠5万元，“应纳税所得额”可以扣除多少呢？

小红：个人进行捐赠，扣除限额通常为应纳税所得额的30%（如果通过红十字会捐赠则可享受100%扣除），所以您2024年的公益捐赠扣除限额为126*30%=37.8万元，当年您的累计捐赠金额在37.8万元以内的部分都是可以税前全额扣除的。所以，如果您捐赠5万元，5万元都是可以税前全额扣除的。

小王：那我享受了多少税收优惠呢？

小红：经查询本文最后面的表格，可以看到对应该收入的速算扣除数是18.192万元。在捐赠前，您2024年应缴纳的个人所得税是126*45%-18.192=38.508万元。捐赠5万元后，您的应纳税所得额变为126-5=121万元，应缴纳的税金变为121*45%-18.1920=36.258万元，捐赠后可少缴税金2.25万元。

相当于支出2.75万，但做出了5万元的公益贡献。这就是大家所说的“抵税”效果。

案例二、扣除比例规定——通过红十字会捐赠可实现税前全额扣除

小张：我中了500万彩票！我想捐赠300万元给需要帮助的人，怎样能享受更多的税收优惠呢？

小红：一般情况下，个人进行捐赠，扣除限额为应纳税所得额的30%，即500*30%=150万元，您还需要缴纳个人所得税（500-150）*20%=70万元。

如果您是通过红十字会进行捐赠的，可以享受税前全额扣除政策，即300万元均可从应纳税所得额中扣除，您只需要缴纳个人所得税（500-300）*20%=40万元。比前一种情况少缴纳个人所得税30万元。

案例三、个人工资薪金税率越高，抵税效果越强

小周：我朋友小李的年度应纳税所得额是100万、小赵是15.5万，他们都想捐赠1万元，抵扣的个人所得税金额一样吗？

小红：请听我细细道来，小李的年度应纳税所得额是100万元，捐赠前应缴纳个人所得税100*45%-18.1920=26.808万元；捐赠1万元后，应缴纳个人所得税变为（100-1）*45%-18.192=26.358万元，比捐赠前少缴纳税金0.45万元。

小赵的年度应纳税所得额是15.5万元，捐赠前应缴纳个人所得税15.5 *20%-1.692=1.408万元；捐赠1万元后，应缴纳个人所得税变为（15.5-1）*20%-1.692=1.208万元，比捐赠前少缴税金0.2万元。

小李捐赠后减少的税金比小赵多0.25万元。

所以，同样是捐赠1万元，个人工资薪金适用税率越高，抵税效果越强。

案例四、个人独资企业、合伙企业发生的公益捐赠

小赵：我是某合伙企业的合伙人，分配比例为30%，2024年，企业分配给我的所得为20万元。并且，2024年我的合伙企业捐出的公益捐赠额为10万元，我个人能税前扣除多少？

小红：归属于赵先生的捐赠额为10万元*30%=3万元，按照全额扣除，这3万元捐赠额都可以得到扣除。

以下是济南市红十字会公益捐赠链接（官方微信公众号），期待您的支持！

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